湖北衅匮贸易有限公司

財政部,人力資源和社會保障部|財社〔2016〕101號|2016-06-30發(fā)布|2016-07-01實施|失效/廢止
財社〔2016〕101號

財社〔2016〕101號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、人力資源社會保障廳（局），
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、人力資源社會保障局：
為加強機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)
〔2015〕2號）等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險
基金財務(wù)管理有關(guān)問題通知如下：
—、總體要求
（一）本通知適用于根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱基金)。
（二）各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)）負責基金的日常財務(wù)管理和會計核算工作。
（三）基金應(yīng)納入社會保障基金財政專戶（以下簡稱財政專戶），實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算，與企業(yè)職工基本養(yǎng)
老保險基金分別管理。任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、
挪用基金，基金不得用于平衡一般公共預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機構(gòu)
人員和工作經(jīng)費。各級經(jīng)辦機構(gòu)的人員經(jīng)費和發(fā)生的基本運行費用、管理費用，納入本級政府預(yù)算。
（四）經(jīng)辦機構(gòu)為每個機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險參保人員
建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶。個人繳費全部記入個人賬戶，個人賬戶儲存額按國家規(guī)定計息。
（五）基金實行預(yù)算管理，具體按照國家法律法規(guī)和有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
二、基金收入管理
（一）基金應(yīng)按照國家規(guī)定按時、足額籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。各級財政部門應(yīng)根據(jù)機關(guān)事業(yè)單位補助政策及彌補基金收支缺口的需要安排補助資金，納入同級財政年度預(yù)算并按規(guī)定程序及時辦理撥付手續(xù)。
（二）基金收入包括基本養(yǎng)老保險費收入、財政補貼收入、
利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入、其他收入。其中：
基本養(yǎng)老保險費收入是指單位和個人按繳費基數(shù)的一定比例分別繳納的社會保險費。
財政補貼收入是指財政給予基金的補貼收入。
利息收入是指基金在收入戶、財政專戶及支出戶中取得的銀行存款利息收入或購買國家債券取得的利息收入。
委托投資收益是指基金按照國家有關(guān)規(guī)定進行投資所取得的收益。
轉(zhuǎn)移收入是指參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)和跨不同養(yǎng)老保險制度流動而劃入的基金收入。
上級補助收入是指下級經(jīng)辦機構(gòu)接收上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助收入。
下級上解收入是指上級經(jīng)辦機構(gòu)接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入。
其他收入是指按照法律法規(guī)規(guī)定收取的滯納金以及經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財政部門核準的其他收入。
（三）在保證基金安全、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機構(gòu)可以在商業(yè)銀行等存款類金融機構(gòu)設(shè)立收入戶。收入戶開設(shè)數(shù)量應(yīng)當按照社會保險基金財務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定嚴格控制。收入戶開設(shè)銀行應(yīng)當由人力資源社會保障部門根據(jù)資信狀況、
利率優(yōu)惠、網(wǎng)點分布、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)因素，綜合評定商業(yè)銀行管理服務(wù)水平，按照國家規(guī)定的程序確定。
收入戶的主要用途是：暫存單位和個人繳費收入、轉(zhuǎn)移收入、
上級補助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。
基金征收機構(gòu)要按月將征集的基金收入全額上繳財政專戶，中央和地方征收機構(gòu)上繳基金收入的具體時限分別由財政部和各
省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、基金支出管理
（一）基金應(yīng)按照機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險制度規(guī)定的項目和標準支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得擅自調(diào)整支出項目、擴大享受人員范圍和隨意改變支出標準。
（二）基金支出包括：基本養(yǎng)老金支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。
基本養(yǎng)老金支出是指按規(guī)定支付給參保機關(guān)事業(yè)單位工作人員的基本養(yǎng)老保險待遇支出。基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金，機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革實施前已經(jīng)退休、退職人員的退休（職）費和病退人員生活費，以及按照人力資源社會保障部、財政部《關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定〉的通知》（人社部發(fā)〔2015〕28號）規(guī)定在10年過渡期內(nèi)退休人員按新老辦法對比后的補差資金。
轉(zhuǎn)移支出是指參保人員跨統(tǒng)籌地區(qū)和跨不同養(yǎng)老保險制度流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。
補助下級支出是指上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出。
上解上級支出是指下級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。
其他支出是指經(jīng)財政部門核準開支的其他支出。
（三）在保證資金安全、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機構(gòu)在商業(yè)銀行等存款類金融機構(gòu)設(shè)立基金支出戶（以下簡稱支出戶）。支出戶開設(shè)數(shù)量應(yīng)按照社會保險基金財務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定嚴格控制。支出戶開戶銀行應(yīng)當由人力資源社會保障部門根據(jù)資信狀況、利率優(yōu)惠、網(wǎng)點分布、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)因素，
綜合評定銀行管理服務(wù)水平，按照國家規(guī)定的程序確定。
有條件的地方可探索對基金實行國庫集中支付，支付方式可以釆取財政直接支付或財政授權(quán)支付，通過零余額賬戶與財政專戶清算。
支出戶的主要用途是：接收財政專戶撥入的基金;支付基金
支出款項；暫存該賬戶的利息收入；該賬戶資金利息收入繳入財政專戶。
支出戶除接收財政專戶撥付的基金和暫存該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
（四）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)根據(jù)基金年度預(yù)算及分月支出計劃，按月在規(guī)定的時間內(nèi)向財政部門報送用款申請，并注明支出項目，加蓋本單位公章。財政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財政專戶撥入支出戶，對基金實行國庫集中支付的地區(qū)，按國庫集中支付有關(guān)規(guī)定辦理。對用款手續(xù)不符合要求或數(shù)據(jù)有誤的，財政部門有權(quán)不予撥款并應(yīng)責成經(jīng)辦機構(gòu)予以糾正。
四、基金結(jié)余管理
（一）基金結(jié)余按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈基本養(yǎng)老保險基金投資管理辦法〉的通知》（國發(fā)〔2015〕48號）有關(guān)規(guī)定開展投資運營。
（二）在基金出現(xiàn)支付不足時，由財政部門給予補貼，具體補貼辦法由統(tǒng)籌地區(qū)人民政府予以規(guī)定。
五、財政專戶管理
（一）統(tǒng)籌地區(qū)財政部門應(yīng)按規(guī)定在社會保障基金財政專戶中對基金進行分賬核算，單獨計息。
（二）財政專戶的主要用途是：接收基金征收機構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入；接受財政對基金的補助收入；接收基金購買國債兌付的本金收入或收回定期存款本金、收回基金委托投資運營的本金、
投資收益以及支出戶繳入的利息收入等；根據(jù)經(jīng)審定的用款申請，
向支出戶劃撥基金；購買國債或轉(zhuǎn)存定期存款；向上級或下級財政專戶劃撥基金、與零余額賬戶清算。
（三）財政專戶發(fā)生的投資收益直接計入財政專戶，經(jīng)辦機構(gòu)收入戶和支出戶的利息收入定期繳入財政專戶，一并計入基金收入。由開戶銀行提供一式多聯(lián)的利息通知單，同時送財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)分別記賬。
（四）財政補貼收入由財政部門撥付到財政專戶。財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)憑財政專戶開戶銀行出具的一式多聯(lián)原始憑證進行記賬。
（五）發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時，財政部門根據(jù)基金預(yù)算，可將基金從財政專戶撥入同級經(jīng)辦機構(gòu)支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶進入下級財政專戶；也可直接從上級財政專戶撥入下級財政專戶。發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時，將基金從財政專戶劃入同級經(jīng)辦機構(gòu)支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機構(gòu)收入戶進入上級財政專戶；也可直接從下級財政專戶撥入上級財政專戶。
（六）將基金結(jié)余按規(guī)定開展投資運營時，財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)憑財政專戶開戶銀行出具的一式多聯(lián)原始憑證記賬。
六、資產(chǎn)與負債管理
（一)資產(chǎn)包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財政專戶存款、支出戶存款）、投資、暫付款項、應(yīng)收款項等。經(jīng)辦機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)不得發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
（二）財政部門要嚴格做好財政專戶管理和基金收支核算工作；經(jīng)辦機構(gòu)要及時做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機構(gòu)對賬。同時，財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)要按月對賬，實行稅務(wù)機關(guān)征收養(yǎng)老保險費的地區(qū)，財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)要按月對賬，保證賬賬相符、賬款相符。
暫付款項應(yīng)定期清理，及時結(jié)清。
（三）負債包括基金運行過程中形成的暫收款項等。暫收款項應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，
經(jīng)財政部門批準后作為基金的其他收入。
七、監(jiān)督與檢查
（一)經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當建立健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會監(jiān)督。
（二）人力資源社會保障部門、財政部門和審計部門等要定期或不定期地對財政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結(jié)余情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向同級政府和基金監(jiān)督
組織報告。
八、其他事項
（一）各省、自治區(qū)、直轄市財政部門會同人力資源社會保障部門根據(jù)本通知的規(guī)定，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定實施辦法，并報財政部、人力資源社會保障部備案。
（二）本通知由財政部商人力資源社會保障部解釋。
（三）本通知自2016年7月1日起施行。
抄送：國家稅務(wù)總局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財政監(jiān)察專員辦事處。