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財(cái)政部|財(cái)會(huì)〔2014〕19號(hào)|2014-03-29發(fā)布|2014-03-29實(shí)施|失效/廢止
財(cái)會(huì)〔2014〕19號(hào)

一、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)將中央補(bǔ)助資金委托全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)(以下簡(jiǎn)稱社?；饡?huì))投資運(yùn)營(yíng)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，其委托投資、獲取投資收益等會(huì)計(jì)處理，適用本規(guī)定。
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理
(一)在資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目中增設(shè)“115應(yīng)收委托投資收益”科目。
1．本科目核算按規(guī)定將中央補(bǔ)助資金委托社?；饡?huì)投資運(yùn)營(yíng)應(yīng)收取的投資收益。
2．收到社?；饡?huì)提供的委托資金年度收益情況時(shí)，按照委托資金實(shí)現(xiàn)的投資收益金額，借記本科目，貸記“委托投資收益”科目。
3．根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議對(duì)到期委托資金進(jìn)行結(jié)算，收到社?；饡?huì)實(shí)際兌付的投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照已確認(rèn)的投資收益，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“委托投資收益”科目；委托資金到期后再委托的，委托資金的投資收益連同本金轉(zhuǎn)作下一委托期的本金，按照轉(zhuǎn)作本金的投資收益金額，借記“委托投資”科目，按照已確認(rèn)的投資收益，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“委托投資收益”科目。
4．本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金尚未收取的委托社?；饡?huì)投資收益。
(二)在資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目中增設(shè)“125委托投資”科目。
1．本科目核算按規(guī)定委托社?；饡?huì)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)的中央補(bǔ)助資金本金。
2．根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議將中央補(bǔ)助資金從財(cái)政專戶劃撥社?；饡?huì)指定賬戶委托投資時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
3．委托資金到期后再委托的，委托資金的投資收益連同本金轉(zhuǎn)作下一委托期的本金，按照轉(zhuǎn)作本金的投資收益金額，借記本科目，按照已確認(rèn)的投資收益，貸記“應(yīng)收委托投資收益”科目，按其差額，貸記或借記“委托投資收益”科目。
4．收回委托投資資金本金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
5．本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金尚未收回的委托投資本金。
(三)在收入類會(huì)計(jì)科目中增設(shè)“408委托投資收益”科目。
1．本科目核算按規(guī)定將中央補(bǔ)助資金委托社?；饡?huì)投資運(yùn)營(yíng)收取的投資收益。
2．收到社?；饡?huì)提供的委托資金年度收益情況時(shí)，按照委托資金實(shí)現(xiàn)的投資收益金額，借記“應(yīng)收委托投資收益”科目，貸記本科目。
3．根據(jù)有關(guān)合同或協(xié)議對(duì)到期委托資金進(jìn)行結(jié)算，收到社?；饡?huì)實(shí)際兌付的投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照已確認(rèn)的投資收益，貸記“應(yīng)收委托投資收益”科目，按其差額，貸記或借記本科目；委托資金到期后再委托的，委托資金的投資收益連同本金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作下一委托期的本金，按照轉(zhuǎn)作本金的投資收益金額，借記“委托投資”科目，按照已確認(rèn)的投資收益，貸記“應(yīng)收委托投資收益”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
4．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。
5．結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置
(一)在資產(chǎn)負(fù)債表的“資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“應(yīng)收委托投資收益”、“委托投資”項(xiàng)目，分別根據(jù)“應(yīng)收委托投資收益”、“委托投資”科目的期末借方余額填列。
(二)在收支表的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入”項(xiàng)目下，增設(shè)“委托投資收益”項(xiàng)目，根據(jù)“委托投資收益”科目的當(dāng)期貸方發(fā)生額填列。
四、以前年度未按照上述規(guī)定處理的委托投資及其收益，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整。
(一)未按上述規(guī)定處理的委托投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“委托投資”科目，借記“委托投資”科目，貸記有關(guān)科目。
(二)未按上述規(guī)定處理的委托投資收益，應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記有關(guān)科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。
五、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)委托社保基金會(huì)投資運(yùn)營(yíng)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金參照本通知執(zhí)行。
六、本通知自印發(fā)之日起施行。
2014年3月29日