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中國保險監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號|2010-09-02發(fā)布|2011-01-01實施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號

保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號
各保險公司、各保監(jiān)局：
為加強對保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進保險公司建立健全風(fēng)險防范機制，規(guī)范相關(guān)審計工作，我會制定了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○一○年九月二日
保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法
第一章
總則
第一條
為加強保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進保險公司建立健全風(fēng)險防范機制，規(guī)范相關(guān)審計工作，根據(jù)《中華人民共和國保險法》和其他規(guī)定，制定本辦法。
第二條
本辦法所稱董事及高級管理人員審計，是指對保險公司董事及高級管理人員在任職期間所進行的經(jīng)營管理活動進行審計檢查，客觀評價其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計活動。包括任中審計、離任審計和專項審計。
任中審計是指按照規(guī)定的間隔期限，對在任董事及高級管理人員進行的階段性審計。
離任審計是指對因任期屆滿、工作調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的董事及高級管理人員，對其在本崗位任職期間的職務(wù)行為進行的評價性審計。
專項審計是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財務(wù)異?；蛭璞椎惹樾?，對可能負有責(zé)任的董事及高級管理人員進行的特定審計。
第三條
保險公司董事及高級管理人員審計對象包括下列人員：
（一）董事長及其他執(zhí)行董事；
（二）總公司管理層成員；
（三）省級分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；
（四）分公司或中心支公司總經(jīng)理；
（五）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。
鼓勵保險公司按照本辦法的規(guī)定，對其他高級管理人員或關(guān)鍵崗位管理人員進行審計。
第四條
保險公司董事及高級管理人員審計內(nèi)容主要包括審計對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項所承擔(dān)的責(zé)任：
（一）經(jīng)營成果真實性；
（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；
（三）內(nèi)部控制有效性。
鼓勵保險公司在完成以上審計內(nèi)容的同時，對審計對象進行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價。
第五條
保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法要求，制定本公司董事及高級管理人員審計實施細則，加強董事及高級管理人員審計規(guī)劃，合理配置審計資源，避免重復(fù)審計和審計遺漏。
保險公司應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果與董事及高級管理人員的考核、任用、獎懲掛鉤，提高審計工作的權(quán)威性。
第二章
審計的組織與實施
第六條
對保險公司董事長、總經(jīng)理和審計責(zé)任人進行審計，應(yīng)當(dāng)聘請外部審計機構(gòu)實施。其中，對保險集團公司下屬保險子公司和保險資產(chǎn)管理公司董事長和總經(jīng)理進行審計的，可以由其集團公司審計部門組織實施。
對其他高級管理人員進行審計，由保險公司內(nèi)部審計部門或外部審計機構(gòu)組織實施。
未實行審計集中制的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照下審一級的原則確定具體審計機構(gòu)和人員。
第七條
實施保險公司董事及高級管理人員審計的外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險公司董事會負責(zé)選聘。董事會審計委員會應(yīng)當(dāng)對外部審計機構(gòu)的獨立性出具書面意見。
第八條
受聘進行保險公司董事及高級管理人員審計的外部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具備足夠數(shù)量熟悉保險業(yè)務(wù)和保險監(jiān)管規(guī)定、勝任該項審計工作的專業(yè)人員；
（二）與審計對象沒有利害關(guān)系；
（三）有良好的職業(yè)聲譽，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到處罰；
（四）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
第九條
保險公司應(yīng)當(dāng)制定董事及高級管理人員任中審計年度計劃。對高管人員實施任中審計的間隔時間不得超過三年。
離任審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動情況及時進行，原則上實行先審計后離任的原則。確有理由不能事先審計的，應(yīng)當(dāng)在審計對象離任3個月內(nèi)完成審計并出具審計報告。聘用外部審計機構(gòu)進行審計的，可適當(dāng)延長審計時間，但最長不得超過6個月。
專項審計由公司根據(jù)實際情況確定審計時間和時限。
第十條
保險公司董事及高級管理人員在任中審計現(xiàn)場部分結(jié)束后3個月內(nèi)出現(xiàn)需要進行離任審計情形的，可以不再單獨組織實施離任審計。
對保險公司董事及高級管理人員進行審計時，其他審計項目已經(jīng)審計過的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計結(jié)論，不再重復(fù)審計，但有線索表明原有審計工作可能存在瑕疵的除外。
第三章
審計報告
第十一條
審計結(jié)束后，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具董事及高級管理人員審計報告。審計報告包括以下內(nèi)容：
（一）審計依據(jù)、審計對象及其職責(zé)范圍、審計人員；
（二）審計的范圍、內(nèi)容、方法；
（三）審計結(jié)果，主要指審計發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任界定。
審計機構(gòu)出具審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計對象的意見。審計對象的反饋意見作為審計報告的附件。
審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告的真實性、合法性和客觀性負責(zé)。
第十二條
保險公司董事及高級管理人員審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計對象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
直接責(zé)任是指審計對象對其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）直接實施違反國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險公司內(nèi)部管理規(guī)定行為的；
（二）強令、指使、授意、縱容、包庇下屬人員實施上述行為的；
（三）失職、瀆職的；
（四）其他直接違法違規(guī)行為。
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計對象在其任期內(nèi)對其職權(quán)范圍內(nèi)負有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。
第十三條
對總公司董事長和管理層成員的審計報告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時限提交公司董事會，并同時提交監(jiān)事會。審計報告經(jīng)董事會審議后，在20個工作日內(nèi)報中國保監(jiān)會。
其他高級管理人員審計報告應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于向保監(jiān)會派出機構(gòu)報送保險公司分支機構(gòu)內(nèi)部審計報告有關(guān)事項的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕56號）規(guī)定的程序和時限報所在地保監(jiān)局。
第十四條
保險公司應(yīng)當(dāng)將董事及高級管理人員審計報告列入審計對象的人事信息管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據(jù)。
對審計發(fā)現(xiàn)的問題，保險公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時組織整改。
第十五條
中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險公司董事及高級管理人員審計報告納入高級管理人員信息系統(tǒng)進行歸檔管理。
中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)在董事及高級管理人員任職資格審查時，可以要求其原任職保險公司提交最近任職崗位的離任報告，也可以參考其過往任職期間審計報告的審計結(jié)論。
第四章
法律責(zé)任
第十六條
保險公司、外部審計機構(gòu)及相關(guān)人員在進行董事及高級管理人員審計過程中，不得有下列行為：
（一）保險公司未按照本辦法規(guī)定的范圍、時限和要求，對保險公司董事及高級管理人員進行審計，并向中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)提交審計報告；
（二）保險公司向中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)報送的審計報告及相關(guān)材料存在虛假陳述，或者故意隱瞞或遺漏審計發(fā)現(xiàn)問題；
（三）中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)在任職資格審查時，要求被審查高管人員的原任職保險公司提交離任審計報告，原任職保險公司未按期提交或提交虛假報告；
（四）審計人員在審計過程中，因故意或重大過失，導(dǎo)致審計對象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)，或者故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）審計對象及其所在保險機構(gòu)拒絕、阻礙審計，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計所需的資料或者證明材料，或者打擊報復(fù)審計工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人。
保險公司及相關(guān)人員發(fā)生上述行為之一的，由中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)依照《保險法》第一百七十一條、第一百七十三條及其它監(jiān)管規(guī)定予以處罰。
外部審計機構(gòu)發(fā)生前款第（四）項所列情形的，中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)可以向其主管部門予以通報，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計機構(gòu)名稱，其他保險公司不得委托該審計機構(gòu)實施審計。
第十七條
對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，或者認為保險公司提交的審計報告未真實反映被審計對象問題的，中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)可以采取以下方式予以查明：
（一）要求審計機構(gòu)進行說明；
（二）聽取審計對象的陳述；
（三）委托外部審計機構(gòu)進行復(fù)核審計，審計費用由保險公司承擔(dān)；
（四）立案調(diào)查。
第十八條
對于審計報告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以在調(diào)查取證后，依照《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定，采取以下方式處理：
（一）違規(guī)行為較輕，沒有造成危害的，免于處罰；
（二）保險公司整改及時，處理到位，主動消除或者減輕違規(guī)行為危害后果的，可酌情減輕或免于處罰；
（三）配合監(jiān)管機構(gòu)查處違規(guī)行為有立功表現(xiàn)的，從輕或者減輕處罰；
（四）對審計發(fā)現(xiàn)問題不追究責(zé)任或不認真組織整改的，依法從重處罰。
第五章
附則
第十九條
保險集團公司和保險資產(chǎn)管理公司適用本辦法。
外國保險公司分公司適用本辦法，但涉及董事會或董事長的有關(guān)規(guī)定除外。
第二十條
本辦法自2011年1月1日起施行。