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財政部|財會字〔1998〕64號|1998-12-18發(fā)布|1998-12-18實施|失效/廢止
財會字〔1998〕64號

財會字[1998]64號
按照《關(guān)于印發(fā)保險公司會計制度的通知》（財會字[1998]60號）的規(guī)定，保險公司將于1999年1月1日起執(zhí)行新的《保險公司會計制度》，《保險企業(yè)會計制度》同時廢時廢止?，F(xiàn)將保險公司新舊會計制度銜接中有關(guān)調(diào)賬問題規(guī)定如下：
一、調(diào)賬原則
保險公司自1999年1月1日起執(zhí)行《保險公司會計制度》，對1999年1月1日以前按《保險企業(yè)會計制度》核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。
保險公司應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求對1999年年初余額進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整事項應(yīng)作為1999年的經(jīng)濟事項（調(diào)整年初數(shù)）記入1999年1月份的有關(guān)賬內(nèi)。
二、賬目調(diào)整
（一）名稱和核算內(nèi)容沒有變化的科目
1.新制度設(shè)置的以下科目，其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同，在調(diào)賬時，可將以下科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
（1）“現(xiàn)金”科目
（2）“銀行存款”科目
（3）“拆出資金”科目
（4）“應(yīng)收保費”科目
（5）“壞賬準(zhǔn)備”科目
（6）“預(yù)付賠款”科目
（7）“其他應(yīng)收款”科目
（8）“物料用品”科目
（9）“低值易耗品”科目
（10）“拆出資金”科目
（11）“存出分保準(zhǔn)備金”科目
（12）“存出保證金”科目
（13）“固定資產(chǎn)”科目
（14）“累計折舊”科目
（15）“固定資產(chǎn)清理”科目
（16）“在建工程”科目
（17）“待處理財產(chǎn)損溢”科目
（18）“應(yīng)付工資”科目
（19）“應(yīng)付福利費”科目
（20）“應(yīng)交稅金”科目
（21）“應(yīng)付利潤”科目
（22）“預(yù)收保費”科目
（23）“預(yù)提費用”科目
（24）“拆入資金”科目
（25）“存入分保準(zhǔn)備金”科目
（26）“存入保證金”科目
（27）“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（28）“未決賠款準(zhǔn)備金”科目
（29）“長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（30）“保戶儲金”科目
（31）“長期借款”科目
（32）“長期應(yīng)付款”科目
（33）“實收資本”科目
（34）“資本公積”科目
（35）“盈余公積”科目
（36）“總準(zhǔn)備金”科目
（37）“本年利潤”科目
（38）“利潤分配”科目
2.新制度設(shè)置的以下科目，其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同，由于以下科目年末無余額，可沿用舊賬，不存在調(diào)賬問題。
（1）“保費收入”科目
（2）“追償款收入”科目
（3）“利息收入”科目
（4）“賠款支出”科目
（5）“退保金”科目
（6）“滿期給付”科目
（7）“死傷醫(yī)療給付”科目
（8）“分保費收入”科目
（9）“攤回分保賠款”科目
（10）“攤回分保費用”科目
（11）“分保賠款支出”科目
（12）“分保費用支出”科目
（13）“利息支出”科目
（14）“營業(yè)稅金及附加”科目
（15）“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（16）“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（17）“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目
（18）“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目
（19）“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（20）“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
（21）“投資收益”科目
（二）名稱和核算內(nèi)容有變化的科目
1.“應(yīng)收利息”科目
新制度也設(shè)置了“應(yīng)收利息”科目，但核算內(nèi)容有所變化，只核算已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，對各種存款及貸款不再應(yīng)計利息。調(diào)賬時，可將“應(yīng)收利息”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
2.“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目
新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目，但設(shè)置了“分保業(yè)務(wù)往來”科目，核算分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種往來款項。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目余額轉(zhuǎn)入“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
3.“保戶借款”科目
新制度將原制度“保戶借款”科目改為“保戶質(zhì)押貸款”科目，核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時，應(yīng)將“保戶借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“保戶質(zhì)押貸款”科目。
4.“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目
新制度沒有設(shè)置“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前發(fā)放的、目前尚未收回的貸款，可以沿用“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。
5.“短期投資”科目
新制度設(shè)置了“短期投資”科目，但核算內(nèi)容有所減少，根據(jù)《中華人民共和國保險法》的規(guī)定，保險公司不能從事股票買賣，因此，本科目只核算短期債券投資。調(diào)賬時，可將“短期投資”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
6.“長期投資”科目
新制度將原制度“長期投資”科目改為“長期債券投資”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“長期投資—債券投資”科目余額中的面值部分轉(zhuǎn)入“長期債券投資—面值”科目，將溢折價部分轉(zhuǎn)入“長期債券投資—溢折價”科目；將“長期投資—應(yīng)計利息”科目余額轉(zhuǎn)入“長期債券投資—應(yīng)計利息”科目。
公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前從事的長期股權(quán)投資，目前尚未收回的，或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)從事的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“長期股權(quán)投資”科目。調(diào)賬時，將“長期投資—股票投資、其他投資”科目余額轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目。
7.“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目
新制度沒有設(shè)置“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。公司如有按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備，可以增設(shè)“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，調(diào)賬時，可將“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
8.“遞延資產(chǎn)”科目
新制度將“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目，核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時，應(yīng)將“遞延資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目。
9.“應(yīng)付手續(xù)費”科目
新制度也設(shè)置了“應(yīng)付手續(xù)費”科目，但核算內(nèi)容有所減少，應(yīng)付人壽保險個人營銷業(yè)務(wù)營銷員的傭金不在本科目核算，改在“應(yīng)付傭金”科目核算。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付手續(xù)費”科目余額中屬于應(yīng)付人壽保險個人營銷業(yè)務(wù)營銷員的傭金，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付傭金”科目，其他余額可直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
10.“其他應(yīng)付款”科目
新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所增加，公司應(yīng)上交的教育費附加等也在本
科目核算。調(diào)賬時，可將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
11.“其他應(yīng)交款”科目
新制度沒有設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“其他應(yīng)交款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
12.“備付費用”科目
根據(jù)新的保險公司財務(wù)制度規(guī)定，公司不允許提“備付費用”，因此，新制度沒有設(shè)置“備付費用”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“備付費用”科目余額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。
13.“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
新制度將原制度“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目余額中屬于壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目；屬于長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
14.“外幣兌換”科目
新制度沒有設(shè)置“外幣兌換”科目，公司可以根據(jù)需要自行增設(shè)。
15.“手續(xù)費收入”科目
新制度沒有設(shè)置“手續(xù)費收入”科目，而是將其并入“其他收入”科目核算。“手續(xù)費收入”科目年末無余額，執(zhí)行新制度后，不再設(shè)置本科目。
16.“其他收入”科目
新制度也設(shè)置了“其他收入”科目，核算內(nèi)容有所增加，將手續(xù)費收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
17.“手續(xù)費支出”科目
新制度也設(shè)置了“手續(xù)費支出”科目，核算內(nèi)容有所減少，傭金支出不在本科目核算，改在“傭金支出”科目核算?！笆掷m(xù)費支出”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
18.“營業(yè)費用”科目
新制度也設(shè)置了“營業(yè)費用”科目，并增加了“上交監(jiān)督管理費”等內(nèi)容?！盃I業(yè)費用”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
19.“分保費支出”科目
新制度將“分保費支出”科目改為“分出保費”科目，核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。執(zhí)行新制度后，應(yīng)設(shè)置“分出保費”科目。
20.“轉(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
新制度將原制度“轉(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！稗D(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
21.“提存人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
新制度將原制度“提存人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目?！疤岽嫒松黼U責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
22.“保戶紅利支出”科目
新制度將“保戶紅利支出”科目改為“保戶利差支出”科目，核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
23.“匯兌收益”和“匯兌損失”科目
新制度將原制度“匯兌收益”和“匯兌損失”科目合并為“匯兌損益”科目?！皡R兌收益”和“匯兌損失”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
24.“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目
新制度也設(shè)置了“營業(yè)外收入”科目，并增加了接受捐贈轉(zhuǎn)入以及債務(wù)重組收益等核算內(nèi)容。
新制度也設(shè)置了“營業(yè)外支出”科目，并增加了債務(wù)重組損失等核算內(nèi)容。
“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目年末無余額，不存在調(diào)賬問題。
三、會計報表
公司1999年“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會計制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。1999年的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。
由于損益類科目已按新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，1999年的“利潤表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。