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中國保險監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)辦發(fā)〔2003〕26號|2003-03-18發(fā)布|2003-03-18實施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)辦發(fā)〔2003〕26號

各保險公司：
現(xiàn)將財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題解答》的通知(財會[2003]6號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題解答》的通知
（2003年3月5日財會[2003]6號）
國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，有關(guān)金融企業(yè)：
《金融企業(yè)會計制度》發(fā)布后，我們陸續(xù)收到有關(guān)部門、企業(yè)的來信、來電，詢問金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》的有關(guān)問題。為此，我們制定了《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題解答》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答
附件：金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題解答
一、問：根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，對金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算。對于短期貸款，是否也應(yīng)遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則
答：金融企業(yè)發(fā)放的貸款，無論是短期貸款還是中長期貸款，都應(yīng)當(dāng)遵循應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算的原則。當(dāng)金融企業(yè)的應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將該筆貸款原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷，同時在表外進行備查登記。收到非應(yīng)計貸款的有關(guān)還款時，應(yīng)先沖減貸款本金；待本金全部收回后，如有余額再確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。
二、問：金融企業(yè)進行利潤分配的順序如何如何確定提取法定盈余公積和法定公益金的基數(shù)
答：《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，金融企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，作為可供分配的利潤，并作相應(yīng)分配。金融企業(yè)進行利潤分配時，首先應(yīng)當(dāng)按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定提取法定盈余公積和法定公益金。提取法定盈余公積和法定公益金后，從事存貸款業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)和信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照規(guī)定比例提取一般準(zhǔn)備、總準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和信托賠償準(zhǔn)備。實現(xiàn)的凈利潤在作上述分配后的余額再分配給股東或提取任意盈余公積。
《公司法》規(guī)定：“公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金?！苯鹑谄髽I(yè)在提取法定公積金或公益金時，應(yīng)按《公司法》的規(guī)定，按稅后利潤(即當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤)的一定比例計提，而不應(yīng)當(dāng)按當(dāng)期可供分配的利潤計提。
三、問：外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，是否應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》
答：財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉問題解答》(財會[2002]5號)規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。