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財政部|財會〔2013〕21號|2013-12-06發(fā)布|2014-01-01實施|失效/廢止
財會〔2013〕21號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務(wù)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政部人力資源社會保障部
衛(wèi)生計生委
保監(jiān)會關(guān)于利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險財務(wù)列支辦法的通知》（財社〔2013〕36號）的規(guī)定，現(xiàn)對《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》（財會〔2008〕1號）和《社會保險基金會計制度》（財會字〔1999〕20號）作如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、對《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定
（一）會計科目的設(shè)置。
在支出類會計科目中增設(shè)“5003
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險的支出。
2．本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
3．利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
4．期末，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目，借記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務(wù)處理。
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機(jī)構(gòu)因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余的，新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收到商業(yè)保險機(jī)構(gòu)的盈余返還時，按照實際返還的金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險機(jī)構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損的，新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時，按照實際補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“統(tǒng)籌基金——風(fēng)險基金”科目（適用于提取風(fēng)險基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金）或“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”（適用于未計提風(fēng)險基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金），貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
（三）會計報表的調(diào)整。
1．在收支表（會農(nóng)合醫(yī)02表）中“二、基金支出”中增加“（三）購買大病保險支出”項目。
2．本項目反映利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。
二、對參照執(zhí)行《社會保險基金會計制度》的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險會計核算的補(bǔ)充規(guī)定
（一）會計科目的設(shè)置。
在基本醫(yī)療保險基金支出類會計科目中增設(shè)“503
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險的支出。
2．本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
3．利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
4．期末，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務(wù)處理。
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機(jī)構(gòu)因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余的，基本醫(yī)療保險基金收到商業(yè)保險機(jī)構(gòu)的盈余返還時，按照實際收到的返還金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險機(jī)構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損的，基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時，按照實際補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
（三）會計報表的調(diào)整。
1．在基本醫(yī)療保險基金收支表（會醫(yī)療02表）項目中增加“五、購買大病保險支出”項目（行次為27），原表中“五、基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”相應(yīng)修改為“六、基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”。
2．本項目反映利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。
三、施行時間
本補(bǔ)充規(guī)定自2014年1月1日起施行。
財政部
2013年12月6日