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歷經(jīng)8個月廣泛征求意見，醞釀已久的稅優(yōu)健康險新規(guī)終于出爐！

7月6日，國家金融監(jiān)督管理總局下發(fā)《關(guān)于適用商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項的通知》（以下簡稱《通知》），并自2023年8月1日起實施。

整體來看，《通知》將適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險產(chǎn)品范圍擴大至醫(yī)療險、長護險和疾病險。其中，在產(chǎn)品設(shè)計方面，針對既往癥等人群保障不足的現(xiàn)狀，《通知》要求將其納入醫(yī)療險承保范圍，并鼓勵人身險公司開發(fā)保障額度更高、責任更豐富的長護險和疾病險產(chǎn)品。

據(jù)南開大學金融學院養(yǎng)老與健康保障研究所所長朱銘來介紹，自2015年啟動試點以來，稅優(yōu)健康險累計銷售保單約58.8萬件，累計保費收入僅34.3億元，此次《通知》的出爐，為具備經(jīng)營稅優(yōu)健康險資質(zhì)的人身險公司放開了供給側(cè)創(chuàng)新的空間，有望推動適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險惠及更多人民群眾。但從以往產(chǎn)品在額度等方面的限制，疊加目前稅收緊張等因素來看，未來實施效果還有待進一步觀察。

01 產(chǎn)品擴圍到醫(yī)療險、長護險和疾病險等，投保人可為配偶、子女及父母投保

稅優(yōu)健康險是指可以享受個人稅收優(yōu)惠政策的健康險。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康險產(chǎn)品，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前扣除。

據(jù)悉，2022年11月，銀保監(jiān)會已就關(guān)于擴大商業(yè)健康險個人所得稅優(yōu)惠政策適用產(chǎn)品范圍的有關(guān)事項在業(yè)內(nèi)征求意見，擬擴大個人所得稅優(yōu)惠政策適用商業(yè)健康險的產(chǎn)品范圍。

此次《通知》明確，適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險產(chǎn)品范圍包括符合下列要求的醫(yī)療險、長護險和疾病險：

保險期間：醫(yī)療險的保險期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長護險和疾病險的保險期間不低于5年。這也意味著只能經(jīng)營短期健康險業(yè)務(wù)的財產(chǎn)險公司將不能參與稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)經(jīng)營。

據(jù)悉，過去稅優(yōu)健康險產(chǎn)品一般為一年期醫(yī)療險附加萬能賬戶，投保人需要每年按照規(guī)定繳納保費，從而享受稅前抵扣。

朱銘來表示，此番《通知》對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的醫(yī)療險、長護險和疾病險的保險期間，分別做出不低于3年、5年的規(guī)定，其目的是為了引導稅優(yōu)健康險產(chǎn)品未來向中長期發(fā)展，讓人身險公司在長期穩(wěn)健經(jīng)營中，能夠在某些領(lǐng)域能夠形成一定的競爭力和品牌效應(yīng)。

被保險人：適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險的被保險人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

此前稅優(yōu)健康險的投保年齡一般為16周歲至法定退休年齡前（有合同特別約定的除外），且必須是向國家繳納稅款的納稅人。

此次《通知》覆蓋人群則從納稅人衍生到納稅家庭，讓家庭的每一個成員都有相匹配的產(chǎn)品，此外還設(shè)置了家庭費率折扣，鼓勵納稅人為全家人一起投保。以前2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除，現(xiàn)在也能惠及家屬，可以把稅優(yōu)額度用好用足。

但被保險人的擴圍，并不意味著投保年齡范圍可以完全放開。畢竟如果沒有年齡限制，就等于風險沒法控制了。

02 僅對既往癥人群設(shè)置承保要求，其他產(chǎn)品設(shè)計內(nèi)容交給市場主體

另一項改革重點，則是對既往癥進行了調(diào)整。針對目前既往癥人群保障不足的現(xiàn)狀，《通知》要求將其納入醫(yī)療保險承保范圍，并允許人身險公司針對既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，結(jié)合自身經(jīng)營能力和市場需要開發(fā)保障額度更高、責任更豐富的產(chǎn)品。

值得注意的是，“標準化條款”沒有再出現(xiàn)在稅優(yōu)健康險的產(chǎn)品設(shè)計原則中，《通知》僅對既往癥人群設(shè)置承保要求，其他產(chǎn)品設(shè)計內(nèi)容均交給市場主體靈活發(fā)揮。

醫(yī)療險：保障范圍應(yīng)與基本醫(yī)保做好銜接，加大合理醫(yī)療費用的保障力度

對于適用商業(yè)健康險稅收優(yōu)惠政策的投保人為本人投保的，不得因既往病史拒?；蛘哌M行責任除外。可針對既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，進行公平合理定價。治療特定疾病的醫(yī)療費用保險，或者治療特定疾病的特定藥品費用保險和特定醫(yī)療器械費用保險，不受此要求限制。

長護險：應(yīng)當為不同年齡人群提供針對性的護理保障

據(jù)悉，適用個人所得稅優(yōu)惠政策的長護險將參照互聯(lián)網(wǎng)人身險產(chǎn)品管理。

《通知》鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品；鼓勵開發(fā)滿足在職人群終身保障需求的產(chǎn)品；鼓勵探索適合居家護理、社區(qū)護理和機構(gòu)護理的支付方式。

疾病險：應(yīng)當設(shè)置合理的保障責任范圍和期限，有效提升產(chǎn)品保障能力。鼓勵開發(fā)針對既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。

03 醫(yī)療險3年累計綜合賠付率低于65%，人身險公司應(yīng)說明費率合理性

雖然稅優(yōu)健康險曾被行業(yè)寄予厚望，但卻面臨著“叫好不叫座”的尷尬。為調(diào)動保險公司參與稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)經(jīng)營的積極性，此次《通知》對適用個人所得稅優(yōu)惠政策的醫(yī)療險賠付率做出了調(diào)整。

其中，醫(yī)療險產(chǎn)品連續(xù)3年綜合賠付率指標低于精算假設(shè)80%的，人身險公司應(yīng)當及時采取調(diào)整改進措施，切實降低后續(xù)經(jīng)營實際與精算假設(shè)偏差，設(shè)計為費率可調(diào)的長期醫(yī)療險應(yīng)當建立雙向費率調(diào)整機制。

醫(yī)療險業(yè)務(wù)3年累計綜合賠付率指標低于65%的，除采取上述措施外，人身險公司在報送該類產(chǎn)品時，還要提交費率合理性說明材料，說明材料須由總經(jīng)理、總精算師、財務(wù)負責人簽字確認并經(jīng)公司董事會審議。

據(jù)了解，作為政策性保險產(chǎn)品，監(jiān)管過去對稅優(yōu)健康險的盈利空間進行了限制，要求產(chǎn)品的賠付率不得低于80%，如果低于80%，要求保險公司將預(yù)收的保障成本根據(jù)差額按比例返還到萬能賬戶中去。

朱銘來表示，此前差額返還、保本微利等一系列因素導致保險公司推廣稅收優(yōu)惠健康險的積極性不高，此次《通知》一方面可將既往癥人群納入承保范圍，也給人身險公司留出了費率調(diào)整的空間，可針對既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，進行公平合理定價，進而調(diào)動保險公司參與稅優(yōu)健康險的積極性。

04 稅優(yōu)健康險經(jīng)營四大門檻劃定，37家人身險公司或符合業(yè)務(wù)資質(zhì)

從此前明確經(jīng)營個人稅優(yōu)健康險的保險公司名單擴展為僅設(shè)置準入標準，是此次《通知》的一大變化。

具體來看《通知》對人身保險公司所有者權(quán)益、償付能力充足率等提出明確要求，只有符合以下四大條件的人身險公司才能開展適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險業(yè)務(wù)。

一是上年度末所有者權(quán)益不低于30億元；

二是上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%；

三是上年度末責任準備金覆蓋率不低于100%；

四是具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險信息平臺完成系統(tǒng)對接。

不過，對于主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)范、內(nèi)部管理機制健全的健康保險公司，《通過》規(guī)定可以不受“上年度末所有者權(quán)益不低于30億元”的限制。

至少有以下37家人身險公司滿足“上年度末所有者權(quán)益不低于30億元；上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%”兩大條件。

05 中國銀保信搭建統(tǒng)一信息平臺，生成唯一識別碼用于扣稅

為方便消費者購買不同公司的產(chǎn)品，也能按照有關(guān)規(guī)定進行稅收抵扣，中國銀保信將根據(jù)監(jiān)管要求，負責建設(shè)、運營、維護行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康險信息平臺。

據(jù)了解，商業(yè)健康險信息平臺將投保人建立信息賬戶，生成唯一的識別碼（識別碼與保險合同相互獨立），用于歸集和記錄投保人投保的所有適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險相關(guān)信息，支持投保人按照有關(guān)規(guī)定進行個人所得稅稅前扣除。

在信息披露方面，《通知》還要求人身險公司在官網(wǎng)“適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險”子欄目中，公示適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險的產(chǎn)品名單。

并于每年3月31日（含）前披露上一年度適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的原保險保費收入，以及醫(yī)療險業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的綜合賠付率指標。

有關(guān)部門負責人強調(diào)，下一步，國家金融監(jiān)督管理總局將指導人身保險公司抓緊推出相關(guān)產(chǎn)品；督促人身保險公司提高專業(yè)能力，加大人才隊伍、信息系統(tǒng)建設(shè)等資源投入，確保適用個人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)健康發(fā)展；強化監(jiān)管，保持對違法違規(guī)行為的高壓態(tài)勢，切實保護保險消費者合法權(quán)益。